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2025年03月15日
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作為非公經(jīng)濟重要組成部分的中小企業(yè)，對整個經(jīng)濟發(fā)展具有非常重要的推動作用。特別是經(jīng)濟出現(xiàn)下行軌道的情況下，讓中小企業(yè)能夠生存下去，通過解決勞動力就業(yè)是穩(wěn)增長促發(fā)展的一個舉措。據(jù)統(tǒng)計，我國民營企業(yè)解決了75%以上的城鄉(xiāng)就業(yè)和90%以上的新增就業(yè)。但是，這么重要的一塊經(jīng)濟，在中西部竟然存在“不逃稅就倒閉”的尷尬境地，而且被迫陷入宿命般“逃稅”死局。那么，是什么讓中西部中小企業(yè)被迫陷入逃稅怪圈呢？
一是以流轉(zhuǎn)稅為主的稅收制度造就中小企業(yè)負擔更高稅負。當前稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主的間接稅制度，這一稅制的最大特點就是稅收與盈利沒有多大關系。比如一件100元的商品，一家企業(yè)從廠家購進需交納17%的增值稅，也就是117元的購進價。如果這件商品以120元的價格出售給消費者，就需要從消費者手中收取價稅合計140.4元。從數(shù)據(jù)鏈條上來看，該企業(yè)沒有稅收負擔。但實際情況不同，因為商品銷售存在供求關系，商品價格除了成本因素影響外，還受供求關系影響。如果供大于求，就存在討價還價，這樣，對于具有資源壟斷優(yōu)勢或者集團企業(yè)來說，討價還價不影響企業(yè)盈利。但是中小企業(yè)就不同，由于天生的資源獲取劣勢、政策劣勢以及外界的嚴酷競爭，中小企業(yè)的討價還價能力不強，只能通過壓低商品價格、從業(yè)人員工資來求生存。這樣，本該賣120元的商品，中小企業(yè)為求生產(chǎn)只能選擇降價銷售，降低了利潤。當殘酷競爭迫使中小企業(yè)無法生存下去的時候，中小企業(yè)還會虧本銷售，也就是100元的商品90元銷售。當價格降到90元的時候，中小企業(yè)還要承擔增值稅。在這種情況下，中小企業(yè)就被迫通過不開票等方式進行逃稅。如購進商品是向上家不要稅票，就會少負擔17%的增值稅，下家銷售的時候也不以開票不收稅款來贏得價格競爭優(yōu)勢。
二是稅收“彈性征管空間”造就中小企業(yè)稅負加重。應該來說，在依法治稅、應收盡收的話語境界下，不管是稅務機關征稅，還是企業(yè)交稅，都按照法律和經(jīng)營實際情況來辦事。可實際情況并不完全如此。特別是對中小企業(yè)，由于會計賬簿的不健全，導致交稅方式以核定征收進行。也就是說中小企業(yè)納稅，完全由稅務機關的稅收管理員說了算，給稅務機關“彈性征管”留下空間。當稅收增度快，就放松對中小企業(yè)的稅收管理，相反，稅務機關則會通過提高核定額來挖潛增收。比如報道所稱：湖南邵陽用稅務機關制定的規(guī)范性文件，讓企業(yè)把未來的所得稅“預繳”上來等。這種彈性征管空間的存在，使得中小企業(yè)又不得不通過權力尋租方式來降低稅收負擔，導致企業(yè)隱性成本增加，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的公平性大打折扣，中小企業(yè)公平競爭發(fā)展的法則被破壞。讓中小企業(yè)失去公平競爭的機制，則是對中小企業(yè)的最大傷害。
所以，通過稅收制度給中小企業(yè)減稅的同時，規(guī)范稅務機關稅收征管程序，減少稅務人員自由裁量空間也是促進改變中小企業(yè)逃稅怪圈的重要方面。
