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2025年03月13日
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近日，財政部和國家稅務總局聯合發布《關于全面推進資源稅改革的通知》，自今年7月1日起，全面實施資源稅改革，將逐步對水、森林、草場、灘涂等自然資源開征資源稅。河北省將于7月1日實施水資源稅改革試點，在總結試點經驗基礎上將擴大試點范圍，條件成熟后在全國推開。資源稅改革為何要擴大征收范圍？為何要全面推開從價計征？會不會加重企業負擔？為何要選擇在河北試點？記者就此采訪了有關專家。
一問：為何要逐步擴大征稅范圍？
資源稅開征于1984年，對在我國境內從事原油、天然氣、煤炭等礦產資源開采的單位和個人征收。1994年，國務院頒布的《資源稅暫行條例》開始實施，確定了普遍征收、從量定額計征方法。自2010起，我國先后實施了原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬6個品目資源稅從價計征改革，并全面清理相關收費基金。
統計顯示，資源稅從開征至今已有30多年，尤其是近10年來資源稅收入增長較快，年均增長率約為27%，成為資源富集地區重要稅收來源。
我國是礦產資源大國，也是礦業大國，已發現172個礦種，其中已有探明資源儲量162種，品種較為齊全，勘查開發體系完整，礦產資源儲量居世界前列的礦種主要有鎢礦、稀土、錫、石墨、煤炭、鉬礦、磷礦等20多種。按工業需求，我國通常將礦產資源劃分為能源礦產、金屬礦產、非金屬礦產、水氣礦產和鹽五類。
但是，隨著我國經濟社會發展，現行資源稅制度已不能適應經濟體制改革和“兩型”社會建設的需要。
“現行資源稅征收范圍僅限于礦產品和鹽，與生產生活密切相關的水、森林、草場、灘涂等資源未納入征收范圍，不能全面發揮資源稅促進資源節約保護的作用。這次改革擴大范圍有利于建立有效的約束和激勵機制，提高資源開發利用效率，增強全社會保護資源環境的意識?！鄙虾Ｘ斀洿髮W公共政策與治理研究院院長胡怡建接受記者采訪時表示。
基于此，十八屆三中全會《決定》提出,將資源稅擴展到占用各種自然生態空間，逐步將水、森林、草場、灘涂等資源納入征稅范圍。
中國社會科學院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌接受記者采訪時表示，全面推進資源稅改革，既是十八屆三中全會《決定》明確的一項重要改革任務，也是深化財稅體制改革的重要內容。“此次改革推廣到所有礦產品，與之前實施的相關品目改革實現了并軌，統一規范了資源稅征收制度，全面提高了調控經濟的作用，為下一步全面推進資源稅立法工作創造了有利條件?！?/p>
考慮到森林、草場、灘涂等資源在各地區的市場開發利用情況不盡相同，對其全面開征資源稅條件尚不成熟，此次改革不在全國范圍統一規定對森林、草場、灘涂等資源征稅，但對具備征收條件的，授權省級政府可結合本地實際，根據森林、草場、灘涂等資源開發利用情況提出征收資源稅具體方案建議，報國務院批準后實施。
二問：為何要全面推開從價計征？
從2010年起，我國進行了資源稅從價計征改革，分品目、分地區逐步推開。2010年6月1日起率先在新疆開展改革試點（油氣資源稅稅率定為5%），2010年12月1日起推廣到其他西部地區，2011年11月1日起推廣到全國。2014年12月1日起，在全國范圍實施改革，煤炭資源稅稅率幅度定為2%—10%。同時，將油氣資源稅稅率由5%提高到6%。2015年5月1日起，在全國范圍實施稀土、鎢、鉬3個礦產品目改革。
胡怡建表示，從量征收到從價征收的變化，一個最重要的特征是資源的征稅和價格的變動相聯系，即隨著資源價格的波動稅收會相應波動，價格高的時候稅收會相應增加，反之亦然?！?994年資源稅全面實行從量計征辦法，當時礦產品實行計劃價格，在價格穩定的情況下，從量計征便于征管操作。但隨著市場經濟的發展，礦產品價格已基本放開，受市場供求關系影響，價格波動較大?！?/p>
在胡怡建看來，實施資源稅從價計征改革后，對資源賦存條件好、價格高的資源多征稅；對條件差、價格低的資源少征稅，有利于提高資源開采效率和節約集約利用。“在我國，資源使用多的是發達地區，而欠發達地區往往礦產豐富，從價征收后會增加使用者的成本，也相應地增加了欠發達地區的稅收?！?/p>
張斌告訴記者，當資源價格上漲、企業效益提高時相應增加繳稅，當價格下跌、效益降低時相應減少繳稅，這種制度機制調整和安排，可以體現稅收合理負擔原則，既能有效調節資源收益，合理籌集國家財政收入，也有利于幫助企業走出當前生產經營困境，激發市場活力。
從已實施的煤炭、原油、天然氣、稀土、鎢、鉬6個品目資源稅從價計征改革情況看，效果明顯，既建立了與資源價格掛鉤的自動調節機制，也增強了稅收彈性。在近幾年煤炭等礦產資源價格持續走低情況下，此舉及時減輕了企業稅費負擔。
權威資料顯示，2015年全國涉煤收費基金比改革前減少366億元，資源稅增加185億元，“一減一增”匯總算賬，可減輕煤炭企業負擔約181億元，煤炭企業資源稅費總體負擔率由7.95%下降到5.69%，平均噸煤減負4.33元。
三問：會不會加重企業的負擔？
2011年以來，受國際市場供求等多種因素影響，大宗商品價格呈現震蕩下跌走勢，礦業企業盈利水平下降，許多企業在生產經營上較為困難。這次資源稅改革會不會加重企業的負擔？
這次改革明確，為避免統一稅率造成企業結構性負擔增加，對資源品目實行幅度稅率。各品目的稅率幅度是以重點調查企業近幾年實繳資源稅、礦產資源補償費為基礎，并兼顧以前年度礦產品市場價格進行測算的，大部分金屬礦、非金屬礦稅率幅度確定為1%—6%，稅率幅度不高。在具體稅率確定上，要求省級政府在規定稅率幅度內，根據本地區資源稟賦、企業承受能力等因素提出具體適用稅率建議，報財政部、國家稅務總局確定核準。
據記者了解，各省在測算稅率時，充分考慮了企業負擔能力，按照改革前后稅費負擔平移原則，根據近幾年企業繳納資源稅、礦產補償費金額除以礦產品平均市場價格計算。由于這幾年礦產品價格持續下跌，目前價格處于低位，實施資源稅從價計征改革后，企業實際繳納的資源稅會有所減少，企業總體負擔是減輕的。
“此次改革是在資源價格相對較低、資源企業經營比較困難的時期推出的，從價計征和清費立稅改革短期內不會增加企業的稅費負擔，符合當前降低企業經營成本的政策要求?！睆埍笳J為，資源稅全面改革遵循了清費立稅和合理負擔的原則，強調總體上不增加企業稅費負擔，就本次改革而言，由于稅費負擔不增加，資源類產品的價格不會受到太大影響。而從長期來看，從價計征改革的全面推開有利于理順資源價格形成機制，為未來更好地發揮資源稅促進資源節約的作用奠定了較好的稅制基礎。
胡怡建認為，特別是在近幾年資源價格大幅下跌并持續低迷的情況下，實施資源稅從價計征改革，并配合清費措施及稅收優惠政策，總體上有利于減輕企業負擔。
四問：為何選擇河北試點征收水資源稅？
我國水資源費開征于1988年。對經水行政主管部門或流域機構許可，利用取水工程或者設施直接從江河、湖泊或者地下取用水資源的單位和個人征收。實行從量定額計征。中央直屬和跨省水利工程的水資源費征收標準由國家發改委會同財政部、水利部制定，其他水資源費標準由省級政府制定。
這次全面推開資源稅改革的內容之一是在河北省開征水資源稅試點工作。
發布的通知顯示，在河北采取水資源費改稅方式，將地表水和地下水納入征稅范圍，對一般性取用水按實際取用水量計征，設置最低稅額標準，地表水平均不低于每立方米0.4元，地下水平均不低于每立方米1.5元，具體取用水分類及適用稅額標準由河北省政府提出建議，報財政部會同有關部門確定核準。
與此同時，為充分發揮稅收杠桿調節作用，嚴格控制地下水過量開采，抑制不合理需求，對高耗水行業、超計劃用水以及在地下水超采地區取用地下水，從高制定稅額標準。正常生產生活用水維持原有負擔水平不變。
胡怡建告訴記者，之所以選擇河北試點，應該和其水資源短缺和產業結構有關，一方面缺水，同時又需要大量用水，征收水資源稅會提高使用者的成本，加大水資源節約和保護力度。
資料顯示，河北省人均水資源量僅為全國平均水平的1/7，地下水超采總量及超采面積均占全國1/3，是超采最為嚴重的地區，造成地下水位下降、地面沉降和地裂等問題，嚴重威脅生態環境和可持續發展。2014年以來，國務院及相關部門在河北省開展了地下水超采綜合治理，采取了調整種植結構、加強水利建設、推進農業綜合水價改革等多項措施。
“在河北省先行試點開征水資源稅，可以有效發揮稅收調節作用，并與其他政策措施相互配合、形成合力，有效抑制地下水超采和不合理用水需求，促進水資源高效利用，推動形成節約保護水資源的社會環境。”張斌認為。
張斌表示，資源稅作為地方稅，各地資源稟賦差異較大。賦予地方政府確定部分資源稅目稅率、稅收優惠及提出開征新稅目建議等稅政管理權，有利于發揮地方的積極性，對于構建地方稅體系具有重要作用。地方政府應切實清理收費基金項目，根據本地實際科學合理確定資源稅負擔，即要在短期內確保企業稅費負擔不增加，又要發揮好資源稅籌集地方財政收入和促進資源節約的作用。
